Декларация ндс 2 квартал образец заполнения. Порядок заполнения декларации по ндс. Последние изменения в законодательстве по НДС
- Новые форматы электронных счетов-фактур с 1 июля 2017 г
- Новые реквизиты счета-фактуры с 1 июля 2017 г
- Поправки в постановление № 1137
- Налогообложение интернет-услуг в 2017 году
- Обновленная форма декларации НДС
- Ответы на требования ФНС
- Необоснованная налоговая выгода.=
Последние изменения в законодательстве по НДС
Вот основные изменения текущего периода, на которые обязательно нужно обратить внимание.
- Федеральный Закон от 18.06.2017 N 121-ФЗ «О внесении изменения в статью 150 НК РФ». Внесены технические поправки в порядок подтверждения льготы по НДС в отношении культурных ценностей. Уточнения коснулись органа исполнительной власти, документальное подтверждение которого является условием освобождения от налогообложения НДС операций по ввозу на территорию РФ культурных ценностей. Начало действия поправок - 01.10.2017.
- Федеральный Закон от 07.03.2017 N 25-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ». Вступают в силу поправки в НК РФ, уточняющие особенности обложения НДС медицинских изделий. Начало действия поправок - 01.07.2017. От обложения НДС теперь освобождаются не только важнейшие и жизненно необходимые, но и все медицинские изделия по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
- Постановление Правительства РФ от 05.05.2017 N 527 «О внесении изменений в перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев». Согласно п. 13 ст. 167 НК РФ при получении налогоплательщиком – изготовителем товаров (работ, услуг) авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6-ти месяцев (по Перечню, определяемому Правительством РФ), налогоплательщик вправе определять налоговую базу как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Теперь Перечень изложен в новой редакции.
- Федеральный Закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ…» Данный закон внес многочисленные поправки в НК РФ. Среди них изменения в ст. 176.1 НК РФ, вступающие в силу с 1 июля 2017г. Теперь налогоплательщики, имеющие право на возмещение НДС в заявительном порядке смогут с этой целью воспользоваться поручительством.
- Следующая правка - изменения в пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в части получения субсидий из бюджета. До 1 июля 2017 года восстанавливать НДС необходимо было только в случае получения субсидии из федерального бюджета на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг). После этой даты восстанавливать НДС придется и тем, кто получает субсидии из регионального, местного бюджета.
- На вопрос участника семинара: «Нужно ли в Разделе 7 показывать суммы бюджетных субсидий (дотаций) как необлагаемые суммы?» лектор пояснила: в Разделе 7 отражается налоговая база, т.е. реализация товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения. Суммы субсидии там не отражаются.
Новая форма по НДС в 2017 году утверждена приказом ФНС от 20.12.2016 №ММВ-7-3/696@ и вступила в силу с 12 марта 2017 года. С 1 квартала 2017 года все организации и ИП, отчитывающиеся по налогу на добавленную стоимость, подают сведения на новом бланке.
НДС - один из сложнейших налогов в бухучете. Заполнять декларацию по нему вручную не так-то просто.
Кто подает сведения?
Подать налоговикам декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года должны следующие лица и компании (п. 5 ст. 174 НК РФ):
- организации и коммерсанты - плательщики НДС;
- фирмы и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДС (в статье 161 НК РФ изложено, когда лицо становится налоговым агентом);
- организации и коммерсанты, применяющие налоговые спецрежимы (упрощенку, патент, ЕСХН или вмененку), импортировавшие в отчетном периоде товары и выставлявшие покупателям счета-фактуры с указанием НДС;
- фирмы и ИП, не являющиеся налогоплательщиками (вошедшие в перечень статьи 145 НК РФ), однако выставлявшие в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным НДС либо реализовывавшие подакцизную продукцию.
Стоит отметить, что лица, являющиеся посредниками при оказании услуг, не выступают в качестве налоговых агентов, однако им также нужно представить в Налоговую декларацию, если они являются плательщиками НДС. Не являясь таковыми - посредники направляют налоговикам не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, только журнал учета счетов-фактур, где отражаются полученные и выставленные счета-фактуры в ходе посреднической деятельности. (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Сроки сдачи НДС за 2 квартал 2017 года
Согласно ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ декларация по НДС должна быть представлена в ИФНС до 25 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Если день подачи сведений выпадает на выходную или праздничную дату - срок переносится на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Куда сдавать НДС в 2017 году?
Декларации по НДС всеми обязанными компаниями и ИП подаются в ИФНС по месту учета. Обратите внимание: со 2 квартала 2017 года декларации не нужно подавать по месту расположения обособленных подразделений при наличии таковых (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Как подать НДС за 2 квартал 2017 года?
Согласно общим положениям декларация по НДС подается исключительно в электронном формате по ТКС.
Есть исключения, однако если вы обязаны представлять сведения электронно, но подали их на бумаге, декларация будет считаться непредставленной.
Исключениями же являются налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС. А именно: компании и ИП на специальных режим налогообложения, а также лица, освобожденные от уплаты НДС и вошедшие в перечень статьи 145 НК РФ. Они подают сведения как им удобно - на бумажном носителе или в электронном формате.
Льгота не распространяется на налоговых агентов - посредников, выставляющих либо получающих счета-фактуры с выделенным НДС. Они также должны отчитаться исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).
В каком составе подать сведения за 2 квартал 2017 года?
О том, какие НДС изменения 2017 предусмотрены в декларации, мы подробно рассказывали в статье «Заполняем декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года », не будем останавливаться на этом вновь. Лишь напомним, что согласно общему порядку, обязательными к заполнению являются титул и Раздел 1 декларации по НДС. Остальные сведения и, соответственно, разделы заполняются и подаются, только если в отчетном периоде были облагаемые НДС обороты.
Прежде чем приступить к заполнению декларации по НДС за 2 квартал 2019 года, разберемся, по какой форме требуется отчитаться. Налоговым законодательством для отчетности по НДС предусмотрено несколько форм:
Плательщики НДС и налоговые агенты применяют для отчетности по НДС за 2 квартал 2019 года форму по КНД 1151001. Сейчас действует редакция с обновлениями от 28.12.2018.
Импортеры товаров с территории ЕАЭС для отчетности по НДС используют декларацию по косвенным налогам по форме КНД 1151088. Им не нужно обобщать сведения о налоге в данной форме НДС-отчета за 2 квартал 2019 года в целом — достаточно подать декларацию указанной формы только за те месяцы, в которых импортированные товары поставлены на учет.
Декларация формы по КНД 1151115 используется исключительно иностранными компаниями, оказывающими физлицам услуги в электронной форме. Им надлежит отчитаться по указанной форме декларации по НДС за 2 квартал 2019 года.
Готовим декларацию за 2 квартал (общие требования)
Основная масса компаний и ИП отчитывается по НДС, используя форму по КНД 1151001. С помощью наших подсказок на рисунках можно быстрее сориентироваться в основных правилах ее подачи и облегчить процесс формирования декларации по НДС за 2 квартал 2019 года:
Существенным отличием декларации по НДС от других налоговых деклараций является отсутствие для большинства компаний и ИП альтернативных способов ее представления в ИНФС. Попасть к контролерам НДС-отчетность может только электронным способом по ТКС. Отчитываться на бумаге вправе только лица, указанные в пп. 5-6 раздела 2 приложения № 2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Каким способом можно отправить инспекторам пояснения по НДС, узнайте из этой публикации .
Отдельные нюансы налоговой отчетности по НДС (последние изменения и разъяснения)
Перед заполнением декларации требуется корректно сформировать налоговую базу по НДС за 2 квартал 2019 года и учесть изменения по НДС-2019. А основным таким изменением является повышение ставки НДС с 18 до 20%.
Узнать о том, как повышение ставки отражается на НДС-декларации, вы можете .
Также нужно учитывать разъяснения, которые регулярно дают чиновники. Ведь декларация по НДС состоит из целых 12 разделов, и в процессе заполнения каждого из них могут возникнуть затруднения. В таблице ниже вы можете найти ссылки на полезные разъяснения и материалы, которые помогут вам безошибочно исчислить базу по НДС:
|
Проблемный вопрос |
|
|
Как показать в декларации доплату 2% НДС? |
Письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ |
|
Можно ли применить вычет по дубликату счета-фактуры? |
Письма Минфина от 02.04.2019 № 03-07-09/22581, от 14.02.2019 № 03-07-09/9057 |
|
Письмо Минфина России от 20.04.2018 № 03-07-08/26658 |
|
|
Возможен ли вычет по НДС по работам, не облагаемым НДС, если в счете-фактуре продавца налог указан? |
Определение КС РФ от 18.04.2018 № 307-КГ17-3553 |
|
Откажут ли в вычете, если в счете-фактуре нет указания на утвердивший его форму НПА? |
Письмо Минфина России от 16.04.2018 № 03-07-09/25153 |
|
Стоит ли принимать НДС к вычету, если в счете-фактуре есть погрешности в части адреса? |
Письма Минфина от 02.04.2019 № 03-07-09/22679, от 23.11.2018 № 03-07-11/84720, от 30.08.2018 № 03-07-14/61854 и др. |
|
Где узнать коды видов операций по НДС? |
Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ Письма ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@, от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ |
|
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ОС раньше срока окончания начисления амортизации? |
Письмо Минфина России от 16.04.2018 № СД-4-3/7167@ |
|
Можно ли получить вычет по НДС на основании акта сдачи-приемки, содержащего все обязательные реквизиты счета-фактуры? |
Письмо Минфина России от 30.03.2018 № 03-07-11/20234 |
|
Возможен ли вычет по НДС, если при отсутствии счетов-фактур от подрядчика факт выполнения работ подтвержден судом? |
Письмо Минфина России от 05.04.2018 № 03-07-11/22147 |
|
Можно ли принять к вычету НДС с аванса иностранному исполнителю? |
Письмо Минфина России от 20.03.2018 № 03-07-08/17279 |
|
Возможен ли вычет НДС при ремонте объектов общего пользования? |
Позицию ФНС по этому вопросу см. |
|
Должен ли покупатель уплатить НДС, если продавец оплатил уничтожение некачественных товаров? |
Письмо Минфина России от 14.03.2018 № 03-07-11/15622 |
|
Включать ли возмещение расходов на оплату услуг третьих лиц, полученное от заказчика транспортных услуг сверх цены договора, в базу по НДС? |
Письмо Минфина России от 22.02.2018 № 03-07-09/11443 |
|
Облагается ли НДС компенсация контрагента за невыполнение договора? |
Письмо Минфина России от 22.02.2018 № 03-07-11/11149 Итоги Для формирования декларации по НДС требуется определиться с нужной отчетной формой и правильно сформировать налоговую базу. Для этого следует учитывать разъяснения чиновников и вовремя применять изменения налогового законодательства. |
Какая это может быть ситуация? Например, покупатель заявляет НДС по полученному от поставщика счету-фактуре к вычету, а поставщик не отражает этот счет-фактуру в книге продаж. Или же вы работаете с организацией - поставщиком, применяющим УСН. Получили счет-фактуру и зарегистрировали его в книге покупок, а поставщик не представил в ИФНС декларацию с заполненным разделом 12. Естественно, что в такой ситуации налоговая потребует у вас пояснений.
Чтобы убедиться в правильности и своевременности начислений НДС у поставщика, необходимо провести с ним сверку . А именно: сравнить данные своей книги покупок с книгой продаж поставщика.
Если оказалось, что поставщик не зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж, это не означает, что проверяющие имеют право отказать покупателю в вычете. Они должны доказать, что покупатель заявил его неправомерно.
Если вы покупатель и готовы спорить с налоговиками, отстаивая свою правоту, то можете и в такой ситуации заявлять НДС к вычету. Готовьтесь подтверждать реальность сделки: например, первичкой, наличием ТМЦ на складах, реальностью совершенных операций по доставке ТМЦ. Также в случае спора с налоговиками пригодятся документы, подтверждающие осмотрительность компании при выборе контрагента.
Проблема 2: путаница со ставками по НДС
Следующая частая ошибка, с которой налоговики сталкиваются на камералках - когда покупатель заявил вычет по ставке 18%, а поставщик начислил НДС по ставке 10%. По какой причине могут быть такие несоответствия? Их, как правило, две:- ошибка покупателя со ставкой налога при ввводе данных из первичных документов в бухгалтерскую программу;
- поставщик самостоятельно нашел собственную ошибку, внес исправления только у себя, а покупателю исправленные документы не предоставил.
Налоговики вправе отказать компании в вычете по счету-фактуре с ошибочной ставкой налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Судьи также считают, что вычет налога в данном случае заявить нельзя (например, определение ВС РФ от 20.02.2015 №302-КГ14-8990).
Проблема 3: регистрация покупателем одного и того же счета-фактуры в двух кварталах
Это также наиболее распространенная ситуация, которую выявляют налоговики в процессе камеральной проверки. А что такого в этой ситуации страшного?В самой регистрации нарушений нет. Действительно, налогоплательщик имеет право регистрировать счет-фактуру в нескольких кварталах, поскольку вычет можно заявлять частично.На камеральной проверке АСК НДС-2 под каждый код операции запускает свой алгоритм сопоставления.
Узнать, как это правильно сделать, вы можете в дополнительном материале. Скачайте его .
Однако, не забудьте проверить, чтобы общая сумма налога, принятая к вычету в разных кварталах, не превышала НДС в счете-фактуре. Также помните о том, что дробить вычет можно только в случае приобретения товаров, работ или услуг. По ОС вычет нужно заявлять полностью в одном квартале (письмо Минфина России от 18.05.2015 №03-07-РЗ/28263).
Проблема 4: ошибочные коды операций
Некорректные коды операций - очень распространенная ошибка. Как это выглядит на практике? Налогоплательщики обычно указывают неверное значение операции, либо все коды подряд с расчетом, что АСК НДС-2 сама выберет нужный. Но это не так.На камеральной проверке АСК НДС-2 под каждый код операции запускает свой алгоритм сопоставления. Например, если компания использует коды для авансов (02, 22), то программа сверяет данные внутри ее деклараций. При купле-продаже (код 01) программа ищет контрагента. Если компания заявила ввоз из ЕАЭС (код 19), программа обращается к базе заявлений о ввозе.
Когда код неверный, АСК НДС-2 не может найти нужных сведений и формирует расхождения. Если компания ставит сразу несколько кодов, программа не знает, по какому алгоритму идти. В обоих случаях придет требование.
Чтобы избежать запросов, ФНС просит заполнять коды по примерам, приведенным в письме от 20.09.2016 №СД-4-3/17657@.
Проблема 5: реквизиты счетов-фактур с ошибками
Это еще одна очень популярная ошибка налогоплательщиков - неверные номера и даты счетов-фактур. Такие ошибки могут возникать не только на этапе непосредственной выдачи покупателю счета-фактуры, но и на этапе ввода его данных в бухгалтерскую программу покупателя. Поэтому, опять же - перед сдачей декларации стоит сверяться с поставщиками.Счет-фактура покупателя может не найти пару, даже когда компании сверили реквизиты. Иногда книга продаж выгружается в раздел 9 декларации с ошибками. ФНС рекомендует сверять счета-фактуры не только по книге продаж поставщика, но и по его декларации.
Если вы сверились с документами контрагента и не нашли никаких расхождений, но ошибки откуда-то взялись, обращайтесь к налоговикам, поскольку они видят причину расхождений.
Чтобы исправить ошибки в кодах или реквизитах счета-фактуры, сдайте пояснения по новому электронному формату ФНС. Уточненка не обязательна, если вы не занизили налог.
Проблема 6: подача пояснений
С 1 января 2017 г. компании обязаны сдавать пояснения по НДС только электронно (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если ответить на бумаге, организацию могут оштрафовать на 5 или 20 тыс. рублей (ст. 129.1 НК РФ).Приказ с обязательным электронным форматом вступил в силу только 24 января (приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). До этого был рекомендованный формат (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).
Как ответить, если налогоплательщик получил сразу несколько требований?
В ответ на запрос по НДС компания вправе отправить пояснения либо уточненку (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Ранее было так: инспекторы отправляли требование по расхождениям сначала покупателю и только через две недели продавцу. Теперь это делают одновременно. Если у компании налоговые разрывы и с продавцом, и с покупателем, ей может прийти сразу два требования.
В этом случае сами налоговики советуют поступать следующим образом: в первую очередь на каждое требование надо отправить квитанцию о приеме, иначе будет заблокирован расчетный счет (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Если компания обнаружила, что в декларации неправильная сумма налога, то надо сдать уточненку. Организация вправе отправить одну уточненку в ответ на несколько требований.
Если сам НДС не меняется, отправьте квитанцию о приеме и пояснения на каждое требование. Если какой-то из запросов останется без ответа, возможен штраф.
Иногда компании отправляют несколько ответов на одно требование: сначала объясняют одно расхождение, потом другое и т. д. Так поступать опасно. В инспекциях говорят, что каждое новое пояснение по НДС обнуляет предыдущее. В ФНС подтвердили: на один запрос можно дать только одно пояснение. Если вы забыли включить в ответ какую-то информацию, можно дослать ее налоговикам. Но добавьте в новый файл пояснений все данные из предыдущего.
Что еще проверит инспектор в декларации по НДС
Как известно, все декларации по НДС попадают в общероссийскую базу АСК НДС-2. Программа ФНС сама сравнивает данные о каждой операции по цепочке движения товара.Чтобы избежать расхождений, стоит также проверить несколько показателей.
В чем расхождение:
НДС, восстановленный с авансов (строка 090) ≠ вычетам с авансов (строка 130)
Налоговые органы сверят, чтобы покупатель восстановил вычеты по всем авансовым счетам-фактурам, если ранее их заявлял. Это надо сделать на дату принятия товара к учету. Ошибка возможна, если компания заявила вычет, а налог с аванса не восстановила. При получении продукции стоит проверить, оплачена ли она и заявляла ли компания вычет. Вычислить это можно и по счету-фактуре поставщика, в строке 5 должен быть записан номер платежки.
В чем расхождение:
НДС к вычету с авансов (строка 170) > НДС с реализации (строки 010-040)
НДС с уплаченных авансов надо принять к вычету в периоде отгрузки товаров. И налог с реализации должен быть больше, чем вычеты по строке 170. Чтобы избежать расхождений, стоит проверить, вовремя ли компания отразила операции по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Нестыковка возможна, если с авансов компания заявляет вычет позже периода отгрузки.
В чем расхождение:
вычет агентского НДС (строка 180) > уплаченного агентского НДС (строка 060 предыдущей декларации)
Налоговый агент вправе заявить вычет в периоде, когда фактически заплатил НДС в бюджет. Такой позиции придерживаются чиновники (письмо Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418). А значит, сначала необходимо исчислить налог, а заявить к вычету можно лишь в декларации за следующий период. Важно не делать одновременно проводки с начислением и вычетом НДС.
Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года может показаться легче предыдущей: правила заполнения новых строк уже отработаны. Но сложности остались. Образец заполнения из статьи поможет отчитаться без ошибок.
Обратите внимание на новые строки декларации-2017.
В разделе 3 показатели в строках 041, 042, 110, 115, 185 позволяют отразить НДС при продаже товаров, ввезенных в особую экономическую зону Калининградской области. Если подобных операций у компании не было, соответствующие строки не заполняются (см. ниже Декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года образец заполнения). В тех случаях, когда компания не использовала товары для облагаемых операций и продала их:
- в течение 180 дней по окончании таможенной процедуры - налог показывают по строкам 010-040;
- после 180 дней - по строкам 041 и 042.
Строку 125 в разделе 3 ввели специально для вычетов НДС со стоимости работ по капитальному строительству. В частности, такие суммы отражают инвесторы, которые заявляют вычеты НДС по счетам-фактурам застройщиков.
В разделе 8 декларации покупатель теперь может привести любое количество номеров таможенных деклараций из счета-фактуры. Ограничений в 1000 знаков больше нет.
Строку 035 «Регистрационный номер таможенной декларации» в разделе 9 можно не заполнять. В книге продаж еще нет графы, из которой надо брать данные для новой строчки отчета.
- Еще четыре особенности декларации по НДС - 2017
- В разделе 10 нет строк 010 «Дата выставления», а в разделе 11 — строки 010 «Дата получения». Это сделано потому, что дату выставления и получения счета-фактуры хотят убрать из журнала учета. Поправки в форму журнала учета чиновники еще не утвердили, но из декларации дату выставления и получения счета-фактуры уже удалили;
- В разделе 7 ввели код 1010240 для поручительств и гарантий , которые выдают обычные компании, а не банки. С 1 января 2017 года вознаграждение за поручительство и гарантию, которые выдают компании, не облагается НДС (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому для них ввели специальный код.
- В приложении 1 к разделу 3 не нужно указывать местонахождение недвижимости, по которой компания восстанавливает НДС.
- Раздел 2 заполняют и компании, которые покупают электронные услуги у иностранной организации. С 2017 года они удерживают НДС как налоговые агенты. Также агентами являются российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг (п. 9, 10 ст. 174.2 НК РФ).
Срок сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2017 года и уплата налога
Декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года нужно представить в электронном виде через интернет. Срок сдачи — не позже 25 июля 2017 года (в образце заполнения Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года эта дата на титульном листе и в разделе 1).
Бумажные декларации доступны только налоговым агентам на спецрежимах, у которых численность персонала за 2016 год — не больше 100 человек. Посредники на спецрежимах, выставившие счета-фактуры с НДС, сдают электронную декларацию по НДС.
Перечислить НДС за 2 квартал надо тремя частями:
- 1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 июля включительно;
- 1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 августа включительно;
- 1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 сентября включительно.
Коды операций в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года
Декларацию по НДС с неподходящими кодами операций инспекторы не примут. В разделах 8 и 9 отчета должны быть только актуальные коды. И лишь те, что соответствуют регистру - либо книге покупок в разделе 8, либо книге продаж в разделе 9 (см. таблицу ниже). Исправить такие ошибки в декларации по НДС за 2 квартал надо не позже 25 июля. Иначе инспекция оштрафует хозяйство как за просроченный отчет - на 1000 руб. минимум (ст. 119 НК РФ).
Если код соответствует регистру, но не походит для конкретной операции, декларацию примут. Но налоговики могут запросить пояснения. В случае такой ошибки в пояснениях укажите правильный код.
Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года: штрафы
Для компании возможны штрафы за просрочку сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2017 года и ошибки в этом отчете.
Декларация по НДС сдана не вовремя
Если вовремя не отчитаться по НДС, начислят штраф. Санкция составляет 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которая указана в декларации, за каждый месяц, прошедший со дня сдачи (даже за неполный месяц). Максимальный размер штрафа - 30 процентов от неуплаченной суммы налога. Минимальный - 1000 руб. Штрафы прописаны в пункте 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ.
В декларации по НДС ошибки
Отдельного штрафа за ошибки в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года нет. Если ошибка в декларации не привела к занижению налоговых обязательств, то никаких санкций с налогоплательщика не взыщут. Обнаружив несоответствия в ходе камеральной проверки, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и предложит дать необходимые пояснения либо исправить ошибки в первичной декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Если организация исполнила требования инспекции, подавать уточненную декларацию нет необходимости.
Если же ошибка привела к занижению налоговой базы, нужно сдать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ). Если этого не сделать, то при проверке налоговая инспекция начислит на сумму недоимки пени и штраф 20 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 75, 122 Налогового кодекса РФ).
