Бухгалтерские проводки в садовом товариществе. Бухучет в снт. Заполнение баланса садоводческое некоммерческое товарищество
Бухучет и сбор урожая с налогами в садовом товариществе.
Аудит бухгалтерского учёта и налогов в СНТ сегодня актуальная тема, так как в СНТ бухучет практически не ведётся, или ведется крайне плохо, что вызывает на практике различные махинации со стороны и бухгалтера товарищества СНТ и председателя.
В СНТ просто нет грамотных людей разбирающихся в бухгалтерии. Бухгалтеру СНТ трудно найти практическое руководство по организации бухгалтерского учёта СНТ, поэтому в этой сфере ценятся консультации грамотного специалиста.
Эксперты «Аудит Эксперт» готовы помочь бухгалтерам садового товарищества, которые недавно назначены выполнять обязанности бухгалтера и кассира СНТ (казначея), помогут найти ответы на острые вопросы, а ревизионная комиссия СНТ будет уверена, что во время ревизии у бухгалтера будет проверено все как надо.
После аудита СНТ, даже рядовой садовод хочет точно знать: какие проблемы есть в учете СНТ, как учитываются деньги, которые он платит, и куда направлены его кровные денежки
Организация бухгалтерского учёта в СНТ, уплата налогов, необходимые документы:
В садоводческих объединениях порядок организации, внедрения и ведения бухучета отдельными нормативными документами не регулируется.
Еще в Письмом Минфина России от 25 октября 1996 г. № 92 «О ведении бухучета и отчётности садоводческими некомм. товариществами» разъяснено: — садоводческим товариществам рекомендовано вести бухгалтерский учет согласно разработанной для малых организаций в виде простой формы бухучета (книга учёта хоз. операций по форме № К-1 или журнал-ордер). Сообщаем вам, что приказом Минфина России еще 21 декабря 1998 г. №64н утверждены для применения формы документов по ведению учета в садовом товариществе, например, утверждена форма журнала-ордера № К-1.
Садоводческие некомм. товарищества должны вести бухгалтерский учёт по общей методологической основе и утвержденным правилам, установленных Положением о бух. учете, а также различными положениями по бухучёту, учитывающих порядок учёта разнообразных объектов бухучёта, применением Плана счетов (согласно Инструкции по использованию Плана счетов).
В разных хозяйственны условиях, садоводческое товарищество по мере необходимости применяют следующие виды учёта:
- книга учета готовой продукции, сырья, материалов;
- книга учета оплаты труда;
- журнал хоз. операций;
- ведомость результатов по хозяйственной и фин. деятельности.
- книга учета движимого и недвижимого имущества;
- книга учета наличных денежных средств и расчетов.
В современных рыночных условиях садоводческие товарищества уже не применяют устаревшую журнальную форму учета, а широко используют автоматизированную форму ведения бухучёта. (Программы «1-С: Бухгалтерия» различных версий).
Основные участки бухгалтерского учета в садовом товариществе:
- ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ – УЧЕТ В СНТ
- Членские, вступительные и целевые постпуления, взносы в товариществе.
- Бухучёт поступивших средств целевого финансирования
- Порядок целевого расхода средств целевого финансирования
- Прочие поступления и доходы
- Документальное оформление расходов товарищества
- Оформление отношений с гражданами не членами садового некомм.товарищества
- ИМУЩЕСТВО САДОВОДЧЕСКОГО НЕКОММЕРЧЕСКОГО ТОВАРИЩЕСТВА
- Объекты учитываемые на балансе садоводческого некомм. товарищества
- Инвентаризация имеющегося имущества товарищества
- Учет износа основных средств
- Реконструкция и ремонт имеющихся основных средств СНТ
- Прочее использование имущества в уставных и коммерческих целях СНТ
- Оформление работников в СНТ
- Организация трудовых отношений в СНТ
- Учет заработной плата и начислений в товариществе
- Налоги с оплаты труда, НДФЛ.
- Пособия и компенсации для работников товарищества
- ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СНТ
- Виды коммерческой деятельности
- Учёт доходов от коммерч. деятельности садоводческого некомм. товарищества
- Учёт расходов садоводческого некомм.товарищества
- Продажа земельных участков, учет и контроль
- КАССОВЫЕ И РАСЧЁТНЫЕ ОПЕРАЦИИ В СНТ
- Учет банковских операций, перечислений в садоводческом товариществе
- Учет кассовых операций в товариществе
- Учет расчётов с подотчётными лицами.
- НАЛОГИ САДОВОДЧЕСКОГО ТОВАРИЩЕСТВА
- Начисление земельного налога
- Налог на имущество товарищества как юр.лица
- Налог на имущество физических лиц.
- НДС, налог на прибыль, водный налог
- Применение СНТ упрощённой системы налогообложения
- Система налогообложения для сельхоз. товаропроизводителей
- Штрафы и пени по налогам и сборам в СНТ
- Форма уплаты налогов Товариществом
- ОТЧЁТНОСТЬ САДОВОДЧЕСКОГО ТОВАРИЩЕСТВА
- Бухгалтерская отчётность СНТ
- Налоговая отчётность СНТ
- РЕВИЗИЯ и КОНТРОЛЬ ЗА ФИНАНСАМИ И ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ТОВАРИЩЕСТВА
Ревизия в товариществе, проведение аудита, тематическая проверка. Основные ошибки при проведении, ревизии, аудиторских проверок в СНТ.
- ФОРМИРОВАНИЕ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ САДОВОДЧЕСКОГО НЕКОММ.ТОВАРИЩЕСТВА
Формирование приказа об учётной политике Товарищества: учётная политика по бухгалтерскому учёту СНТ, учётная политика СНТ для налогообложения, основные задачи бухгалтера товарищества и контроль за их исполнением.
- ЗАКОНЫ И ПОЛОЖЕНИЯ ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ТОВАРИЩЕСТВА
- Закон № 7-ФЗ от 12 января 1996 г. «О некомм. организациях»
- Последние изменения Закона 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учёте»
- Применяется Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н «Об утверждении положений по бух. учету».
- Для учета доходов применяется ПБУ 9/99 — Положение по бух.учету «Доходы организации».
- Для учета расходов — ПБУ 10/99 — Положение по бухучету «Расходы организации».
- Для учета имущества — ПБУ 6/01 — Положение по бух.учету «Учет основных средств».
- Безналичные платежи — Положение № 2-П о безналичных расчетах в России (утв. Банком РФ 3 октября 2002 г. с учетом посл. изменений)
- Кассовые операции регулируются — Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У По порядку ведения кассовых операций юр.лицами и применении упрощённого порядка кассовых операций субъектами малого предпринимательства».
Ознакомьтесь также с.
Бухгалтерские проводки по СНТ (некоммерческое использование земли, только садоводы): 1. взнос членских взносов на расчетный счет, 2. оплата с расчетного счета комиссий банку, штрафов, пеней, земельного налога, 3. начисление земельного налога. 4. оплата за электроэнергию садоводства, другие хоз. расходы. Какие счета закрываются в конце года.
Ответ
сообщаем следующее : 1.) Дебет 76 субсчет «Задолженность по членским взносам» Кредит 86 субсчет «Членские взносы»
Начислены взносы членам СНТ
Дебет 51(50) Кредит Дебет 76 субсчет «Задолженность по членским взносам»
Внесены взносы участниками
2,3.) Дебет 76 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» Кредит 51
Дебет 20(26) Кредит 76 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
Уплачена (снята) комиссия банком
Дебет 68 (69) субсчет «Штрафы (пени)» Кредит 51
Перечислены штрафы (пени) по налогам(страховым взносам)
Дебет 20(26) Кредит 68 (69) субсчет «Штрафы (пени)»
Начислен штраф(пеня) за счет целевого финансирования по уставной деятельности
Обратите внимание, в коммерческих организациях по общему правило для начисления штрафов(пеней) применяется счет 99, однако при данных обстоятельствах необходимо использовать счета затрат по соответствующему источнику целевого финансирования (ведь СНТ не преследует своей целью извлечение прибыли).
Дебет 20 (26) Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
Начислен земельный налог
Дебет 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» Кредит 51
Уплачен земельный налог
4.) Дебет 20(26) Кредит 60 (76)
Начислены расходы на электроэнергию
В конце года счета затрат, а также счета финансовых результатов закрываются на счет источника целевого финансирования:
Дебет 86 субсчет «Членские взносы» Кредит 20(26)
Отражено использование целевых взносов
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip-версия
1. Рекомендация: С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенкеСитуация: нужно ли включить в состав доходов садоводческого товарищества (некоммерческой организации) суммы, поступающие от членов товарищества в качестве платы за землю и электроэнергию. Организация применяет упрощенку
Нет, не нужно, если уставом товарищества предусмотрено, что расходы на оплату коммунальных услуг и земельные платежи покрываются за счет поступивших членских взносов.
При расчете единого налога организации, применяющие упрощенку, определяют свои доходы в соответствии со Налогового кодекса РФ. При этом они не учитывают доходы, указанные в Налогового кодекса РФ ( ). В частности, при расчете налога не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров), к которым относятся безвозмездные целевые поступления от организаций или граждан на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций. При этом целевые поступления должны использоваться получателями по назначению, определенному передающей стороной, а также отдельно учитываться. При соблюдении этих условий поступления признаются целевыми для целей налогообложения. Такой порядок предусмотрен статьи 251 Налогового кодекса РФ.
Финансирование текущих расходов садоводческих товариществ осуществляется за счет членских взносов – денежных средств, периодически вносимых членами садоводческого товарищества ( ). При налогообложении вступительные, членские и паевые взносы участников некоммерческих организаций относятся к целевым поступлениям ( ). Таким образом, если уставом товарищества предусмотрено, что расходы на оплату коммунальных услуг и земельные платежи покрываются за счет поступивших членских взносов, эти суммы можно квалифицировать как целевые средства, полученные на ведение уставной деятельности некоммерческой организации. В данном случае эти суммы не нужно включать в налоговую базу по единому налогу (при выполнении ) ( ). При этом товарищество должно документально подтвердить использование целевых средств по назначению. Например, договорами, заключенными с ресурсоснабжающими организациями и полученными от них счетами на оплату оказанных услуг. Это следует из положений статьи 252 и статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России , .*
Ситуация: как отразить в бухучете и при налогообложении штрафы за налоговые правонарушения и пени по недоимке
Штрафы за налоговые правонарушения и пени в бухучете отражайте в составе налоговых санкций. При расчете налога на прибыль штрафы и пени не учитывайте.
Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф». Пеней признается денежная сумма, которую организация должна перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (). Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с организации за допущенное налоговое правонарушение (). Размеры штрафов за налоговые правонарушения приведены в .*
Для целей бухучета штрафы и пени можно объединить в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции. Такой подход не противоречит задачам бухучета, в частности обеспечению полной и достоверной информации о деятельности организации и основным принципам его ведения – рациональности и приоритету содержания перед формой ( , ).
Сумма начисленных налоговых санкций не формирует ( , ). Поэтому в бухучете отражайте эти суммы непосредственно на «Прибыли и убытки» в корреспонденции со «Расчеты по налогам и сборам» ( «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). Для обеспечения аналитического учета налоговых санкций к счетам , целесообразно открыть субсчета в разрезе налогов, по которым начислены санкции (например, субсчет «Штрафы (пени) по налогу на прибыль»).
Начисление налоговых санкций отразите проводкой:
Дебет 99 Кредит 68 (69) субсчет «Штрафы (пени)»
– начислен штраф за налоговое правонарушение (пени за недоимку).*
3. Книга: Некоммерческие организации: особенности бухгалтерского учета и налогообложения
Садоводческое товарищество – учет и налогообложение
Садовые участки на сегодняшний день для большого числа граждан являются как излюбленным местом отдыха, так и источником получения овощей, фруктов, ягод и другой продукции, которую можно вырастить на садовом участке.
Отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства, огородничества и дачного хозяйства, регулируются на законодательном уровне.
Самой распространенной формой организации коллективного занятия граждан садоводством и огородничеством являются садовые товарищества. О том, как осуществляется учет и налогообложение в садовых товариществах, мы и поговорим в этой статье.
Таким образом, садоводческое товарищество обладает следующими признаками:
- является некоммерческим, то есть не преследуют извлечения прибыли в качестве основной цели своей деятельности;
- это объединение граждан, а не организаций;
- формируется на добровольной основе;
- целью объединения является содействие его членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства (обеспечение водой, электроэнергией, вывоз мусора и так далее).
Садоводческое товарищество в силу статьи 6 Закона № 66-ФЗ считается созданным с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, приходно-расходную смету, печать с полным наименованием.
После государственной регистрации земельный участок предоставляется садоводческому товариществу в соответствии с земельным законодательством, что определено статьи 14 Закона № 66-ФЗ.
Высшим органом управления садоводческим товариществом является общее собрание его членов, компетенция которого определена Закона № 66-ФЗ (). Но основную повседневную деятельность по управлению товариществом и ведением хозяйственной деятельности, обеспечением стабильного развития деятельности и достижения целей, обозначенных в его уставе, осуществляет правление товарищества, которое возглавляется председателем.
Внимание: в соответствии с "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее – ), с 1 сентября 2014 года, все садоводческие товарищества должны выполнять требования данного закона.
Вновь создаваемые садоводческие товарищества, уже в момент регистрации, создаются исключительно в организационно-правовых формах, которые предусмотрены для них главой 4 Гражданского кодекса Российской Федерации в редакции данного закона. Но при этом учредительные документы, а также наименования садоводческих товариществ, созданных до 1 сентября 2014 года, подлежат приведению в соответствие с только при первом изменении учредительных документов таких юридических лиц. Изменение наименования садоводческого товарищества в связи с приведением его в соответствие с нормами не требует внесения изменений в правоустанавливающие и иные документы, содержащие его прежнее наименование. Учредительные документы таких садоводческих товариществ до приведения их в соответствие с действуют в части, не противоречащей указанным нормам. С 1 сентября 2014 года к созданным до дня этой даты некоммерческим садоводческие товарищества применяются нормы : к садоводческим, огородническим и дачным потребительским кооперативам – о потребительских кооперативах (статьи и ); к садоводческим, огородническим и дачным некоммерческим товариществам – о товариществах собственников недвижимости (). При этом перерегистрация садоводческих товариществ в связи с вступлением в силу не требуется.
Рассмотрим вопросы ведения бухгалтерского учета и налогообложения садоводческих некоммерческих товариществ.
Имущество общего пользования в садоводческом товариществе является совместной собственностью его членов, причем приобретается или создается такое имущество за счет целевых взносов, что следует из статьи 4 Закона № 66-ФЗ. Напомним, что целевые взносы – денежные средства, внесенные членами садоводческого товарищества на приобретение (создание) объектов общего пользования ().
К имуществу общего пользования Закона № 66-ФЗ отнесены, в частности, дороги, водонапорные башни, общие ворота и заборы, котельные, детские и спортивные площадки, площадки для сбора мусора, противопожарные сооружения и тому подобное. Иными словами, имущество общего пользования – это имущество (в том числе земельные участки), предназначенное для обеспечения в пределах территории садоводческого товарищества потребностей членов такого товарищества в проходе, проезде, водоснабжении и водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении, охране, организации отдыха и иных потребностей.
Помимо общего имущества, приобретенного (созданного) за счет целевых взносов членов товарищества, садоводческому товариществу необходимо осуществлять учет вступительных, членских, паевых и дополнительных взносов, вносимых членами товарищества. Вступительные взносы вносятся на организационные расходы на оформление документации, периодически вносимые членские взносы – на оплату труда работников товарищества и иные текущие расходы, дополнительные взносы вносятся на покрытие убытков, образовавшихся при осуществлении мероприятий, утвержденных общим собранием членов садоводческого товарищества ().*
Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других лиц, Планом счетов предназначен
В.Н. Васькин,
советник налоговой службы I ранга
Согласно части первой Гражданского кодекса Российской Федерации к некоммерческим организациям относятся юридические лица, которые могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных организаций (объединений).
Потребительским кооперативом признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.
Учитывая вышеизложенное, садоводческие товарищества относятся к некоммерческим организациям, которые могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствует этим целям.
I. Ведение бухгалтерского учета в садоводческих товариществах
Во исполнение постановления Правительства Российской Федерации от 27.06.96 № 758 “О государственной поддержке садоводов, огородников и владельцев личных подсобных хозяйств” Минфин России письмом от 25.10.96 № 92 сообщил, что садоводческим товариществам рекомендуется вести бухгалтерский учет применительно к разработанной для малых предприятий простой форме бухгалтерского учета [книга (журнал) учета хозяйственных операций по форме № К-1], приведенной в Указаниях по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных приказом Минфина России от 22.12.95 № 131.
При этом следует иметь в виду, что садоводческие товарищества ведут бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина СССР от 01.11.91 № 56, с учетом изменений, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.94 № 173.
Начальным этапом бухгалтерского учета в садоводческом товариществе является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления определенных носителей первичной учетной информации.
Садоводческие товарищества могут применять для документирования операций типовые межведомственные формы первичной учетной документации, а также формы, самостоятельно разработанные применительно к соответствующим типовым, содержащим обязательные реквизиты, и обеспечивающие достоверность отражения в бухгалтерском учете совершенных операций.
К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся:
Наименование документа (формы);
Дата составления;
Измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении);
Наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
Личные подписи и их расшифровки.
Первичные документы проверяются бухгалтером по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).
Отражение хозяйственных операций в системе счетов и регистрах бухгалтерского учета, применяемых садоводческими товариществами, осуществляется посредством двойной записи, сущность которой заключается во взаимосвязанном отражении каждой совершенной операции одновременно на двух счетах бухгалтерского учета. Например, операции по покупке материалов взаимоувязывают показатели, отражаемые на счете учета купленных ценностей (дебет счета 10 “Материалы”) и счетах учета расчетов или денежных средств, уплаченных поставщику (кредит счетов 51 “Расчетный счет”, 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и др.).
Для организации учета по упрощенной форме бухгалтерского учета садоводческое товарищество на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий может составить рабочий план счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций, который позволит вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета на основных главных счетах и тем самым обеспечивать контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнением обязательств и достоверностью бухгалтерского учета.
|
Раздел |
Наименование счета |
Номер счета |
|
Основные средства и долгосрочные вложения |
Основные средства |
01 |
|
Производственные запасы |
Материалы | |
|
Затраты на производство |
Основное производство | |
|
Готовая продукция, товары и реализация |
Товары | |
|
Денежные средства |
Касса | |
|
Расчеты |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
|
Финансовые результаты и использование прибыли |
Прибыли и убытки | |
|
Финансирование |
Целевые финансирование и поступления |
Садоводческое товарищество, применяя рабочий план счетов, организует учет хозяйственных операций, отдельных видов имущества и обязательств на установленных в нем счетах бухгалтерского учета согласно их группировки в типовом Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению.
Книга (журнал) учета хозяйственных операций (ф. № К-1) является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который содержит все применяемые садоводческим товариществом бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.
Садоводческое товарищество может вести Книгу (журнал) в виде ведомости, открывая ее на месяц, или в форме Книги (журнала), в которой учет операций ведется весь отчетный год. В этом случае Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На послед-ней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписями руководителя (председателя) и бухгалтера (главного бухгалтера), а также оттиском печати садоводческого товарищества.
Книга (журнал) учета хозяйственных операций открывается записями сумм остатков на начало года (начало деятельности организации) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.
Затем в графе 3 “Содержание операций” записывается месяц и в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца.
При этом суммы по каждой операции, зарегистрированной в Книге по графе “Сумма”, отражаются методом двойной записи одновременно по графам “дебет” и “кредит” счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.
По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов учета средств и их источников, которые должны быть равны итогу средств, показанных по графе 4.
После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на первое число следующего месяца.
Книга учета хозяйственных операций ф. № К-1 (сокращенная)
|
Регистрация |
Наличие и движение средств (счета) |
|||||||||||
|
Дата и |
Основные средства |
Расчетный счет | ||||||||||
|
дебет (приход) |
кредит (расход) |
дебет (приход) |
кредит (расход |
дебет (приход) |
кредит (расход) | |||||||
Книга (журнал) учета хозяйственных операций является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у садоводческого товарищества на определенную дату, и составить бухгалтерскую отчетность.
II. Бухгалтерская отчетность садоводческого товарищества
В соответствии с письмом Минфина России “О ведении бухгалтерского учета и отчетности садоводческими товариществами” от 25.10.96 № 92 садоводческие товарищества представляют бухгалтерскую отчетность в составе Бухгалтерского баланса (форма № 1) и Отчета о финансовых результатах (форма № 2) только один раз в году.
Вышеуказанное письмо Минфина России от 25.10.96 № 92 применяется начиная с годовой бухгалтерской отчетности 1996 года и по заключению Минюста России от 20.11.96 № 07-02-1041-96 в государственной регистрации не нуждается.
III. Налогообложение садоводческих товариществ
В соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций” некоммерческие организации являются плательщиками налога на прибыль с сумм превышения доходов, полученных от предпринимательской деятельности, над расходами.
Пунктом 2.12 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 № 37 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций” предусмотрено, что целевые отчисления на содержание указанных организаций, поступившие от предприятий и граждан, членские, вступительные взносы налогообложению не подлежат. Учет доходов и расходов целевых средств, доходов и расходов от предпринимательской деятельности организации должны вести раздельно.
Таким образом, средства, объединенные членами некоммерческих организаций для осуществления уставной деятельности, являются целевыми и обложению налогом на прибыль не подлежат.
Если же некоммерческая организация получает доходы от сдачи имущества в аренду, другие внереализационные доходы, а также прибыль от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества, то есть прибыль от предпринимательской деятельности, то она должна с полученной прибыли уплачивать в бюджет налог по установленной ставке.
Указанные доходы для целей налогообложения не могут быть уменьшены на расходы, связанные с осуществлением уставной деятельности некоммерческой организации, включая управленческие функции. Эти расходы подлежат отнесению в полном размере за счет целевых отчислений по содержанию организации, а также за счет прибыли от предпринимательской деятельности, оставшейся после уплаты в бюджет налога на прибыль.
Если вышеуказанные организации осуществляют все свои расходы за счет паевых взносов членов кооператива (то есть личных средств граждан) и не осуществляют никакой хозяйственной деятельности, то налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении услуг, на расчеты с бюджетом не относится, а возмещается за счет источника покрытия этих расходов, то есть за счет паевых взносов.
С 1 января 1994 года Указом Президента Российской Федерации от 22.12.93 № 2270 введен транспортный налог в размере 1 % от фонда оплаты труда, который должны уплачивать ежемесячно все предприятия, учреждения и организации.
Согласно Закону Российской Федерации “О плате за землю” от 11.09.91 № 1738-1, с последующими дополнениями и изменениями, садоводческие товарищества являются плательщиками налога на землю.
Садоводческие товарищества при наличии у них объектов обложения становятся плательщиками местных налогов и сборов, устанавливаемых местными органами власти в соответствии с Законом РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”.
Объектами обложения местными налогами могут быть доходы от предпринимательской деятельности, численность, фонд оплаты труда и другие.
Однако местные органы власти вправе предоставить льготу данной категории плательщиков по всем местным налогам и сборам, зачисляемым в местный бюджет, путем принятия соответствующего решения о полном (или частичном) их освобождении от конкретного вида местного налога.
В соответствии с п. 5 “3” инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий” садоводческие товарищества освобождены от уплаты налога на имущество.
Согласно действующему законодательству предприятия и организации всех организационно-правовых форм (в том числе некоммерческие организации, выступающие в роли работодателя) обязаны ежемесячно уплачивать взносы в социальные внебюджетные фонды.
Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год установлены Федеральным законом РФ от 05.02.97 № 26-ФЗ.
Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составляют: для работодателей-организаций - в размере 28 %; для работодателей-организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, - в размере 20,6 % от выплат, начисляемых в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования; для работающих граждан - в размере 1 % от установленных выплат.
Начисление страховых взносов на вы-платы, начисленные в пользу работника, производится работодателем или другим оплатившим выполненную работу либо оказанную услугу лицом.
В 1997 году для предприятий, учреждений и организаций сохранен порядок, размеры и условия уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования, действовавшие в 1996 году.
Страховые тарифы в вышеуказанные фонды на 1996 год установлены Законом РФ от 24.12.95 № 207-ФЗ и составляют:
В Фонд социального страхования РФ - в размере 5,4 % по отношению к начисленной оплате труда;
В Государственный фонд занятости населения РФ для работодателей-организаций - в размере 1,5 % от начисленной оплаты труда, в том числе за выполнение работ по договорам подряда и поручения;
В фонд обязательного медицинского страхования - в размере 3,6 % по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям.
Вопрос
СНТ, является некоммерческой организацией и ведет деятельность за счет членских взносов. какую отчетность снт должны предоствалять в ФНС, вести бухгалтерский учет, платить страховые взносы с зарплат председателя, бухгалтера, оплачивать общую потребленную снт эл/энергию наличными, собранными с членов снт, не отражая этого в бухгалтерском учете, и т. д. Просим выслать подборку законодательных документов, примеров ведения учета.
Ответ
Отправляю подборку документов по вашему запросу.
Смежные вопросы:
-
Если лимит остатка денежных средств в кассе при приеме членских взносов в СНТ? и как хранить эти денежные средства?
✒ СНТ обязаны соблюдать Порядок ведения кассовых операций, оформлять при…... -
Добрый день! На один из наших вопросов нам был направлен файл (во вложении) по учету себестоимости МПЗ. В данном тексте указано, что: Себестоимость продукции списывается по мере ее готовности…... -
Добрый день. С пометкой срочно. Нуден ли гражданам Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии при трудоустройстве предоставлять договор(полис) добровольного медицинского страхования? Возможно ли увольнение иностранных граждан (Украины и др…) по…... -
Наша организация хочет принять на работу гражданина Белоруссии. Какой порядок, особенности приема гражданина Белоруссии на работу? Необходимый пакет документов для трудоустройства? особенности налогообложения, если таковые имеются?
✒ Принимая на…...
Программа "Бухгалтерия СНТ" предназначена для автоматизации бухгалтерского учета в Садоводческих ТСН, СНТ, ДНП, коттеджных поселках, других организациях собственников загородного жилья.
Фунционал
- Ведение лицевых счетов членов товарищества, анкетные данные, объекты собственности, группировка собственников по различным признакам.
- Составление сметы и расчет членских/целевых взносов (за сотку, с участка, с л/счета, смешанный режим), статуса собственников, копирование сметы, работа с несколькими сметами.
- Начисление платежей по лицевым счетам одним нажатием кнопки.
- Учет оплаты по начислениям, печать ПКО, групповая печать ПКО, печать квитанций для оплаты через банк.
- Отправка квитанций для оплаты по электронной почте.
- Частичная оплата по начислениям, учет авансовых платежей и возможность офрмлять зачет за счет аванса, раздельный учет авановых платежей по кассе и банку
- Учет расхода электроэнергии и воды, учет потерь энергии в электросетях(доп. начисления при оплате эл-ва), расчет оплаты с учетом текущих тарифов, ведение тарифной базы, поддерживается многотарифный учет.
- Учет расходов по статьям и контрагентам, печать РКО.
- Ведение реестра контрагентов.
- Импорт в программу проводок из банка.
- Загрузка показаний электросчетчиков из файла Excel.
- Гибкая система отчетов. Отчеты могут добавляться в программу произвольно без изменения кода программы. Большинство видов отчетов разрабатывается нами бесплатно по запросу пользователей.
- В программе есть гибкая система справочников, позволяющая добавлять или менять практически любые параметры программы.
- Программа позволяет ввести неограниченное число пользователей, которые могут иметь разные роли и привилегии по работе с программой, можно создавать и настраивать свои роли.
- Ведется журнал действий, производимых с базой данных программы.
- Можно осуществлять экспорт, импорт, резервное копирование автоматическое и ручное базы данных, есть встроенный механизм синхронизации данных при одновременной работе с программой на разных компьютерах. Таким образом, например, кассир и бухгалтер могут обмениваться данными и не опасаться, что «затрут» работу друг друга, при этом всегда создается резервная копия всех данных.
- Программа "Бухгалтерия СНТ" не требует установки дополнительного ПО и отдельной базы данных, для которой может потребоваться собственное сопровождение и обновление.
- Заложен механизм просмотра данных по конкретному лицевому счету через интернет владельцем счета. (Требуется наличие веб-сайта, функционал делается по дополнительному соглашению. Возможно создание сайта, его регистрация, размещение у провайдера или на нашей площадке.)
- Автоматическое обновление программы при наличии интернета.
- Все данные максимально возможно защищаются от несанкционированного изменения и копирования. Программа «привязана» к организации.
- Защита персональных данных, ограничение доступа к таким данным на основе привилегий.
Услуги по программе
- Оказываем помощь при первичной загрузке данных в программу из других источников, например из файлов Excel или прямо с бумажных носителей.
- Возможен выезд специалиста на место для настройки программы и обучения (до 50 км от Москвы.). По предварительному согласованию.
- Возможна доработка и изменение функций программы по запросам пользователей.
- Внесем любые изменения под нужды заказчика, в том числе адаптация для организаций, обслуживающих многоквартирные дома – ТСЖ и пр.
Цены
Покупка дает право пользоваться текущей версией программы бессрочно + 1 год поддержки (в том числе получение новых версий программы)
Стоимость продления лицензии на 1 год составляет 33% от стоимости программы на день продления.
Тэги: учет в СНТ, бухгалтерия СНТ, учет в ТСН
